Podnikatelia, pozor. Zavádza sa 50 % paušálny odpočet DPH na osobné autá

Od 1. januára 2026 sa výrazne znižuje odpočet DPH pri kúpe nových vozidiel pre podnikateľov a zároveň aj odpočítanie DPH z prevádzkových nákladov k vozidlám. Zavádza sa povinný paušálny odpočet DPH vo výške 50 % bez ohľadu na skutočný pomer využitia vozidiel na podnikanie a na súkromný účel. Pre 100 % odpočet je nutné nahlásiť sa na daňovom úrade a viesť elektronickú detailnú evidenciu jázd.

Podnikateľom sa novelou zákona o DPH v období od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 výrazne obmedzí ich právo na odpočítanie DPH z týchto nákupov. „

Aj podnikatelia, ktorí osobné autá a súvisiace tovary alebo služby na ich prevádzku používajú výlučne na podnikanie, si spravidla nebudú môcť uplatniť odpočítanie DPH v plnej výške bez detailných evidencií jázd. Touto zmenou sa porušuje zásada daňovej neutrality,“ hovorí Branislav Mačuha, daňový odborník poradenskej spoločnosti Grant Thornton.

REKLAMA

Čo sa zmení od 1. 1. 2026 pre podnikateľov

Od 1. 1. 2026 sa zavádza povinný paušálny odpočet DPH 50 % na kúpu osobných motorových vozidiel a motoriek kategórie M1, L1e alebo L3e, ak sa využívajú aj na súkromné účely. Paušálny odpočet DPH 50 % sa však v praxi uplatní aj pri vozidlách, ktoré sa využívajú výhradne na podnikanie, ale nevedie sa pri nich detailná evidencia jázd v elektronickej podobe so všetkými náležitosťami, ktoré vyžaduje zákon o DPH.
Paušálny odpočet sa nebude vzťahovať na úžitkové vozidlá iných kategórií.
Paušálny odpočet DPH sa bude vzťahovať nielen na nákup, ale aj na výdavky súvisiace s prevádzkou vozidla ako napríklad pohonné látky, opravy, údržba, diaľničná známka a podobne, ako aj na automobily využívané formou dlhodobého operatívneho alebo finančného leasingu.
Zmeny môžu negatívne ovplyvniť najmä podnikateľov, ktorí v súčasnosti nevedú evidenciu jázd a využívajú automobily výhradne na podnikanie. Zákon im totiž od 1. 1. 2026 už bude jednoznačne prikazovať, aby začali viesť evidenciu jázd, ak si chcú uplatniť odpočítanie DPH vo výške 100 %. To však neznamená, že povinnosť preukázať využívanie vozidla výhradne na podnikanie v súčasnosti nemajú iným spôsobom.
Použitie osobných motorových vozidiel a vybraných motoriek, pri ktorých sa uplatní plný nárok na odpočítanie 100 % DPH, sa bude musieť nahlásiť daňovému úradu.
Paušálne výdavky pre daň z príjmu na spotrebované pohonné látky do výšky 80 % sa nemenia.
Neodpočítateľná 50% DPH je zároveň aj nedaňovým nákladom pre daň z príjmov.

Kto nevyužíva auto len na podnikateľské účely, má nárok len na 50 % odpočet DPH

Od 1. januára 2026 sa Slovenská republika rozhodla využiť výnimku na základe vykonávacieho rozhodnutia rady (EÚ) 2025/852 a zaviesť povinný paušálny odpočet DPH vo výške 50 % z výdavkov na pohonné látky, obstaranie, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a údržby vybraných motorových vozidiel, a to bez ohľadu na skutočný pomer využitia týchto vozidiel na podnikanie a na súkromný účel.

Štát hovorí, že cieľom zmeny je zníženie administratívnej záťaže na strane podnikateľov, ktorá je spojená s povinnosťou viesť podrobnú evidenciu jázd, ako aj predchádzanie daňovým únikom, ku ktorým dochádza z dôvodu neoprávneného uplatňovania DPH v plnej výške, aj keď sa motorové vozidlá využívajú aj na súkromné účely.

„Problém je, že podnikatelia, ktorí budú v prevažnej miere – povedzme v pomere 80 alebo 90 % – využívať osobné autá na podnikanie, si budú môcť odpočítať DPH z výdavkov na obstaranie, prevádzkovanie, technické zhodnotenie, opravy a údržbu vozidiel iba vo výške 50 %. Právo na odpočítanie DPH vo vyššej výške nebudú mať ani v prípade, ak by sa rozhodli viesť evidenciu jázd a preukázali by vyšší pomer využitia automobilu na podnikanie voči súkromnému účelu. Ide o výrazné narušenie daňovej neutrality, ktorá je charakteristická pre celý systém DPH,“ poukazuje na nedostatky zmeny Branislav Mačuha.

Dilema pre podnikateľov

Na zmenu doplatia podnikatelia, ktorí už aj teraz vedú evidenciu jázd a využívajú vozidlá na podnikanie vo vyššej výške ako 50 %. „Tí budú musieť zvážiť, či budú naďalej pokračovať vo vedení evidencie jázd aspoň pre účely zákona o dani z príjmov, alebo si budú uplatňovať paušálne výdavky pre daň z príjmu na spotrebované pohonné látky do výšky 80 %. Ak totiž využívajú osobné motorové vozidlá aj na súkromný účel, DPH si budú môcť odpočítať iba vo výške 50 % bez ohľadu na skutočnosť, či vedú alebo nevedú evidenciu jázd,“ vysvetľuje Branislav Mačuha.

Naopak, systém paušálneho odpočítania DPH prinesie zjednodušenie pre tých, ktorí nechcú viesť evidenciu jázd. Tí si uplatnia odpočítanie DPH z kúpnej ceny a prevádzkových nákladov súvisiacich s automobilom vo výške 50 % bez nutnosti preukazovať skutočný pomer využitia automobilu na podnikanie a na súkromné účely. „Je však nešťastné, že ani samotné vedenie evidencie jázd nezaručuje odpočítanie DPH v skutočnej preukázateľne výške,“ dodáva Branislav Mačuha, daňový odborník poradenskej spoločnosti Grant Thornton.