Podnikatelia, pozor. Zavádza sa 50 % paušálny odpočet DPH na osobné autá

Podnikateľ si dnes pri firemnej flotile používanej výlučne na podnikanie uplatňuje odpočet DPH v skutočnej preukázateľnej výške 100 %. Od 1. 1. 2026 si bude môcť uplatniť len 50 % (bez evidencie jázd) alebo 100 %, ak sa auto využíva výhradne na podnikanie, vedie sa elektronická evidencia jázd a použitie vozidla výhradne na podnikanie podnikateľ nahlásil daňovému úradu.

Otázky a odpovede (detailne)

Čoho sa týka povinný paušálny odpočet DPH vo výške 50 %?
Vlastných motorových vozidiel kategórie M1, L1e alebo L3e nadobudnutých od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 so vstupnou cenou vyššou ako 1 700 eur.
Prenajatých motorových vozidiel kategórie M1, L1e alebo L3e užívaných na základe dlhodobej nájomnej alebo obdobnej zmluvy (vrátane finančného a operatívneho lízingu) od 1. januára 2026 do 30. júna 2028. Koriguje sa DPH na vstupe, ktorá vznikne po 1.1.2026. Dlhodobým nájmom sa rozumie nepretržité držanie alebo používanie automobilu počas obdobia viac ako 30 dní.
Akýchkoľvek ďalších výdavkov na pohonné látky, technické zhodnotenie, prevádzkovanie, opravy a údržbu motorových vozidiel kategórie M1, L1e alebo L3e od 1. januára 2026 do 30. júna 2028 bez ohľadu na skutočnosť, kedy boli motorové vozidlá obstarané.

Ustanovenia o pomernom odpočítaní DPH pri nákupe vyššie uvedených tovarov a služieb a úprave odpočítania DPH zostávajú nedotknuté. To znamená, že ak platiteľ dodáva tovary a služby výlučne oslobodené od DPH bez nároku na odpočítanie dane, alebo má platiteľ nižší DPH koeficient ako 50%, nemôže si uplatniť 50% odpočet DPH z nakúpených tovarov a služieb pri motorových vozidlách.

REKLAMA

Akých automobilov sa povinný paušálny odpočet DPH nedotkne (teda budú naďalej môcť využívať odpočet 100 % DPH, ak sa využívajú iba na podnikanie) ?
Motorových vozidiel kategórie M1, L1e alebo L3e, ktoré boli nadobudnuté alebo sú používané výlučne na podnikanie, ak platiteľ vedie podrobné záznamy v elektronickej podobe preukazujúce rozsah použitia výlučne na podnikanie.
Motorových vozidiel kategórie M1, L1e alebo L3e používaných výlučne na podnikanie, ktorým je:

nájom automobilu,
doprava osôb a ich batožiny za protihodnotu vrátane taxislužby alebo
prevádzkovanie autoškoly, ak je vozidlo výcvikovým vozidlom
Motorových vozidiel kategórie M1, L1e alebo L3e používaných výlučne ako predvádzacie alebo testovacie vozidlá alebo ako náhradné vozidlá poskytnuté zákazníkovi na dobu opravy motorového vozidla zákazníka alebo počas ktorej sú na motorovom vozidle zákazníka vykonávané iné služby. Vozidlo zákazníka musí byť v tomto prípade rovnako kategórie M1, L1e alebo L3e,
Motorových vozidiel iných kategórií ako M1, L1e alebo L3e.
Motorových vozidiel, o ktorých sa účtuje ako o zásobách.

Použitie motorového vozidla podľa písm. a)-c) a prípadné zmeny je platiteľ povinný oznámiť daňovému úradu v lehote na podanie daňového priznania za zdaňovacie obdobie, v ktorom uplatní odpočítanie dane po 1.1.2026.

V akom rozsahu sa vedú podrobné záznamy v elektronickej podobe preukazujúce rozsah použitia motorového vozidla kategórie M1, L1e alebo L3e výlučne na podnikanie?
Identifikačné číslo vozidla VIN,
evidenčné číslo vozidla, názov a typ vozidla,
stav počítadla kilometrov vozidla v deň začatia vedenia záznamov, na konci každého zdaňovacieho obdobia a v deň ukončenia vedenia záznamov,
evidencia o každom použití vozidla, ktorá obsahuje najmä tieto údaje:

poradové číslo záznamu o jazde,
meno a priezvisko osoby, ktorá viedla vozidlo počas jazdy,
dátum, čas začatia jazdy a skončenia jazdy,
účel jazdy preukazujúci použitie vozidla na podnikanie,
miesto začatia jazdy a miesto skončenia jazdy,
počet najazdených kilometrov za každú jazdu, stav počítadla kilometrov pred každou jazdou a po každej jazde,
evidencia o nadobudnutí tovaru a prijatí služieb slúžiacich na prevádzku vozidla v členení na jednotlivé tovary a služby s uvedením ich špecifikácie, obstarávacej ceny bez dane a dátumu nadobudnutia tovaru alebo prijatia služby.

Je na daňovníkovi, akú elektronickú podobu evidencie jázd bude viesť (excel, word, pdf …), podstatné je, že bude možné elektronickým spôsobom sprístupniť tieto záznamy daňovému úradu. Pre uplatnenie 100 % odpočtu DPH na pohonné látky a ďalšie výdavky súvisiace s prevádzkou automobilu sa budú okrem elektronickej evidencie jázd naďalej vyžadovať aj doklady o nákupe (pokladničné bloky, faktúry).

Čo ak preukážem vyšší ako 50 % rozsah použitia motorového vozidla kategórie M1, L1e alebo L3e na podnikanie (napríklad 70, 80 alebo 90 %)?

Odpočítanie DPH v plnej výške vzniká iba v prípade, ak sa vozidlo využíva výlučne (100 %) na podnikanie, čo sa musí preukázať príslušnou evidenciu jázd. Akýkoľvek iný pomer využívania vozidla na podnikanie umožňuje odpočítanie DPH len vo výške 50 %.